В 2025–2026 годах Федеральная налоговая служба (ФНС) перешла к жесткой практике квалификации многоуровневых цепочек субподряда как схем уклонения от налогообложения. Согласно данным Forbes, налоговые органы систематически аннулируют вычеты по НДС и исключают расходы из базы по налогу на прибыль у головных заказчиков, если в цепочке исполнителей обнаруживаются «технические» компании. Примечательно, что санкции применяются к заказчику даже при отсутствии прямых доказательств его участия в налоговых махинациях, что ставит под удар легальные бизнес-модели, основанные на широком делегировании компетенций.

Для современного рынка, где специализация стала нормой, такая фискальная политика создает критические экономические риски. Сегодня большинство крупных проектов в строительстве, логистике, промышленном сервисе и IT-интеграции реализуются через разветвленную сеть подрядчиков. Однако налоговая оптика, сфокусированная на поиске «разрывов» по НДС, превращает стандартную субподрядную модель в «мину замедленного действия». Если на любом этапе цепочки контрагент оказывается недобросовестным или «брошенным», налоговая инспекция перекладывает ответственность за недоимку на конечного заказчика, фактически принуждая его нести бремя за действия третьих лиц.

Экспертное сообщество единодушно в оценке ситуации: текущий подход ФНС выходит за рамки борьбы с реальными схемами. Как отмечает партнер департамента налогов и права ДРТ Антон Зыков, привлечение заказчика к ответственности за манипуляции, совершенные на глубоких уровнях субподряда, является несправедливым, так как предприятие зачастую не имеет технической возможности контролировать внутренние процессы своих контрагентов. В свою очередь, управляющий партнер АБ «Грикевич и партнеры» Оксана Грикевич подчеркивает, что проблема переросла из частных споров в системный риск, требующий законодательного закрепления критериев «коммерческой осмотрительности» и ограничения ответственности добросовестных участников рынка.

Технически претензии ФНС базируются на расширительном толковании статьи 54.1 НК РФ. Инспекторы требуют от бизнеса доказательств того, что исполнитель по договору является фактическим исполнителем работ. В условиях, когда подрядчик привлекает субподрядчиков для сохранения конкурентоспособности (например, для оптимизации логистических издержек или привлечения узкопрофильных специалистов), это требование становится трудновыполнимым. Налоговые органы ожидают от компаний детальной отчетности: от журналов доступа персонала на объект до подтверждения деловой переписки и проверки ресурсов субподрядчика, что значительно усложняет администрирование контрактов.

Для минимизации рисков эксперты рекомендуют пересматривать договорную базу. Включение «налоговых оговорок», обязывающих подрядчика компенсировать убытки заказчика в случае претензий со стороны ФНС, становится обязательным стандартом. Тем не менее, как подчеркивает Андрей Зуйков из «Архитектуры права», одной лишь юридической защиты недостаточно: бизнесу необходимо доказывать экономическую «нормальность» сделки. В текущих реалиях компаниям приходится проводить глубокий аудит всей цепочки контрагентов, что фактически превращает отделы закупок и юридические департаменты в подразделения налогового контроля.

Ситуация усугубляется тем, что под прицелом оказываются наиболее трудоемкие отрасли: строительство, энергетика, нефтегазовый сервис и складская логистика. В этих секторах использование временного персонала и субподрядных моделей является производственной необходимостью. На фоне недавних методических рекомендаций ФНС по увеличению сборов в регионах, эксперты опасаются, что давление на бизнес будет только нарастать, вынуждая компании либо отказываться от эффективных моделей аутсорсинга, либо закладывать налоговые риски в стоимость конечных услуг, что неизбежно приведет к росту цен на рынке коммерческих перевозок и промышленного обслуживания.

Источник: logirus.ru